கத்தோலிக்க பாதிரிகள் மற்றும் கன்னியாஸ்திரிகள் பெறும் மாத சம்பளத்தில் வருமானவரி TDS பிடித்தம் செய்யக்கூடாது, வாடிகன் சர்ச் கானன் சட்டப்படி என்பதை ஏற்று உச்ச நீதிமன்றம் நிறுத்தியது.
1944 முதல் பாதிரி, கன்னியாஸ்திரிகள் வருமானவரி கட்டுவதில்லை
Canon law vs income tax: SC ruling on TDS liability of Christian nuns and priests
- Sat, May 11 2019 01:03:43 PM
https://www.daijiworld.com/news/newsDisplay.aspx?newsID=586917
Daijiworld Media Network
New Delhi, May 11: The Supreme Court on Thursday stayed the Madras HC judgment which had ruled that salaries received by missionaries and nuns of Catholic Church are liable to be subjected to Tax Deduction at Source(TDS) under Section 192 of the Income Tax Act.
The bench of Justice Ashok Bhushan and K M Joseph ordered to maintain "status quo as on today" while issuing notice in the petition filed by Institute of Franciscan Missionaries of Mary against the March 20 judgment of the High Court.
Senior Advocate Arvind P Datar, appearing for the petitioner, submitted that salaries earned by the missionaries are diverted to their congregations or dioceses, as they cannot hold worldly possessions on account of their vow of poverty. Since no income is accrued to them in personal capacity, their salaries cannot be subjected to TDS deduction, submitted the petitioner. Recognizing this, they have not been subjected to income tax since 1944 and the High Court judgment will directly impact about 2300 priests and nuns, submitted the petitioner.
It was also contended that the judgment interfered with the vow of poverty observed by the missionaries and thereby infringed the right to religious freedom under Article 25 of the Constitution of India.
The Central Government sought four weeks time to respond to the petition. The Court listed the matter for final disposal on August 7.
Madras High Court Judgment
The single bench had accepted the case of religious institutions that since priests/nuns have taken a vow of poverty as per which they have to surrender their personal income to the Church/Diocese, no income is effectively accrued to them so as to make it liable for taxation. It further held that priests/nuns have suffered civil death as per Canon Law and renounced the world and therefore cannot be subjected to TDS.
The Division Bench of Justices Dr Vineet Kothari and C V Karthikeyan set aside the judgment of single bench, holding that the salaries were received by them in their individual capacity and that the subsequent surrender of their salaries to the religious institutions can only be treated as an application of income. The Court further held that religious institutions cannot claim to have an overriding title with respect to the salaries at the source itself.
Quoting with approval the judgment of the single bench of High Court of Kerala in Fr Sabu P Thomas v Union of India, the Division Bench explained the concept of 'diversion of income by overriding title' was not applicable in the case. This concept refers to a pre-existing legal obligation to divert the income to another. The person to whom the amount is diverted should have a legal right that entitles him to claim the amount directly from the source, and without the intervention of the person who would have received the amount but for the said legal arrangement. when the amount in question leaves the source, on its way. The diversion of income must be effective at the stage when the amount in question leaves the source.
The Court noted that income accrued to the nuns and missionaries in their individual capacity, and was credited to their individual accounts. The organization had no claim over the salaries at the source itself, and they were not privy to the contract of employment with the nuns and missionaries.
From a reading of Section 192 of the Income Tax Act, the Court held that the religious character of assessee does not impact the TDS liability.
The Court held that their obligations by virtue of vows which they have taken, namely vows of poverty, etc and their surrender to the Church or Diocese does not affect the taxability of the income. At best, it can only amount to application of their income by way of salary under that obligation towards that religion, after they discharge their tax obligation under the Income Tax Law, out of such receipt of salary by them.
கத்தோலிக்க திருச்சபையின் மிஷனரிகள் மற்றும் கன்னியாஸ்திரிகள் பெறும் சம்பளம் வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 192 ன் கீழ் மூலத்தில் (டி.டி.எஸ்) வரி விலக்குக்கு உட்படுத்தப்பட வேண்டும் என்று தீர்ப்பளித்த மெட்ராஸ் ஐகோர்ட் தீர்ப்பை உச்ச நீதிமன்றம் வியாழக்கிழமை நிறுத்தியது.
உயர்நீதிமன்றத்தின் மார்ச் 20 தீர்ப்பை எதிர்த்து மேரியின் இன்ஸ்டிடியூட் ஆப் பிரான்சிஸ்கன் மிஷனரிகள் தாக்கல் செய்த மனுவில் நோட்டீஸ் அளிக்கும் அதே வேளையில், நீதிபதி அசோக் பூஷண் மற்றும் கே எம் ஜோசப் ஆகியோர் அடங்கிய பெஞ்ச், "இன்றைய நிலவரப்படி" பராமரிக்க உத்தரவிட்டது.
மனுதாரருக்காக ஆஜரான மூத்த வழக்கறிஞர் அரவிந்த் பி தாதர், மிஷனரிகள் சம்பாதித்த சம்பளம் அவர்களின் சபைகள் அல்லது மறைமாவட்டங்களுக்கு திருப்பி விடப்படுவதாக சமர்ப்பித்தார், ஏனெனில் அவர்கள் வறுமை சபதம் காரணமாக உலக உடைமைகளை வைத்திருக்க முடியாது. தனிப்பட்ட வருமானத்தில் அவர்களுக்கு எந்த வருமானமும் கிடைக்காததால், அவர்களின் சம்பளத்தை டி.டி.எஸ் விலக்குக்கு உட்படுத்த முடியாது, மனுதாரர் சமர்ப்பித்தார். இதை உணர்ந்து, அவர்கள் 1944 முதல் வருமான வரிக்கு உட்படுத்தப்படவில்லை, உயர் நீதிமன்ற தீர்ப்பு சுமார் 2300 பாதிரியார்கள் மற்றும் கன்னியாஸ்திரிகளை நேரடியாக பாதிக்கும் என்று மனுதாரர் சமர்ப்பித்தார்.
இந்த தீர்ப்பு மிஷனரிகளால் கடைபிடிக்கப்பட்ட வறுமை சபதத்தில் தலையிடுவதாகவும், இதன் மூலம் இந்திய அரசியலமைப்பின் 25 வது பிரிவின் கீழ் மத சுதந்திரத்திற்கான உரிமையை மீறுவதாகவும் வாதிடப்பட்டது.
இந்த மனுவுக்கு பதிலளிக்க மத்திய அரசு நான்கு வார கால அவகாசம் கோரியது. ஆகஸ்ட் 7 ம் தேதி இறுதி தீர்ப்பிற்கான விஷயத்தை நீதிமன்றம் பட்டியலிட்டது.
மெட்ராஸ் உயர்நீதிமன்ற தீர்ப்பு
மத நிறுவனங்களின் வழக்கை ஒற்றை பெஞ்ச் ஏற்றுக்கொண்டது, ஏனெனில் பாதிரியார்கள் / கன்னியாஸ்திரிகள் வறுமை உறுதிமொழி எடுத்துள்ளதால் அவர்கள் தங்கள் தனிப்பட்ட வருமானத்தை சர்ச்சிற்கு ஒப்படைக்க வேண்டும் / மறைமாவட்டம், வரிவிதிப்புக்கு பொறுப்பேற்க எந்த வருமானமும் அவர்களுக்கு திறம்பட கிடைக்காது. பூசாரிகள் / கன்னியாஸ்திரிகள் கேனான் சட்டத்தின்படி உள்நாட்டு மரணத்தை சந்தித்து உலகத்தை கைவிட்டனர், எனவே TDS க்கு உட்படுத்த முடியாது என்று அது மேலும் கூறியது.
நீதிபதிகள் டாக்டர் வினீத் கோத்தாரி மற்றும் சி.வி. கார்த்திகேயன் ஆகியோர் அடங்கிய டிவிஷன் பெஞ்ச், ஒற்றை பெஞ்சின் தீர்ப்பை ஒதுக்கி வைத்து, சம்பளத்தை அவர்களுடைய தனிப்பட்ட திறனில் பெற்றுக் கொண்டதாகவும், பின்னர் அவர்கள் சம்பளத்தை மத நிறுவனங்களுக்கு ஒப்படைப்பதை ஒரு விண்ணப்பமாக மட்டுமே கருத முடியும் என்றும் கூறினார்.
வருமானம். நீதிமன்றம் மேலும் கூறியதாவது, மத நிறுவனங்கள் மூலத்திலுள்ள சம்பளத்தைப் பொறுத்தவரையில் ஒரு தலைப்பு வைத்திருப்பதாகக் கூற முடியாது. இந்தியாவின் சாபு பி தாமஸ் வி யூனியனில் கேரள உயர்நீதிமன்றத்தின் ஒற்றை பெஞ்சின் தீர்ப்பை ஒப்புதலுடன் மேற்கோள் காட்டி, டிவிஷன் பெஞ்ச், 'தலைப்பை மீறி வருமானத்தை திசை திருப்புதல்' என்ற கருத்தை வழக்கில் பொருந்தாது என்று விளக்கினார். இந்த கருத்து வருமானத்தை இன்னொருவருக்கு திருப்புவதற்கு முன்பே இருக்கும் சட்டபூர்வமான கடமையைக் குறிக்கிறது.
தொகை திசைதிருப்பப்பட்ட நபருக்கு சட்டப்பூர்வ உரிமை இருக்க வேண்டும், அது மூலத்திலிருந்து நேரடியாக தொகையை கோர அவருக்கு உரிமை உண்டு, மேலும் அந்த தொகையை பெற்ற நபரின் தலையீடு இல்லாமல் ஆனால் அந்த சட்ட ஏற்பாட்டிற்காக. கேள்விக்குரிய அளவு மூலத்தை விட்டு வெளியேறும்போது, அதன் வழியில். கேள்விக்குரிய தொகை மூலத்தை விட்டு வெளியேறும்போது வருமானத்தை திசை திருப்புவது கட்டத்தில் பயனுள்ளதாக இருக்க வேண்டும். கன்னியாஸ்திரிகள் மற்றும் மிஷனரிகளுக்கு அவர்களின் தனிப்பட்ட திறனில் கிடைத்த வருமானம் மற்றும் அவர்களின் தனிப்பட்ட கணக்குகளுக்கு வரவு வைக்கப்பட்டுள்ளது என்று நீதிமன்றம் குறிப்பிட்டது.
இந்த அமைப்பிற்கு சம்பளத்தைப் பற்றி எந்த ஆதாரமும் இல்லை, மேலும் கன்னியாஸ்திரிகள் மற்றும் மிஷனரிகளுடனான வேலைவாய்ப்பு ஒப்பந்தத்திற்கு அவர்கள் அந்தரங்கமாக இருக்கவில்லை.
வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 192 ஐப் படித்ததில் இருந்து, மதிப்பீட்டாளரின் மதத் தன்மை TDS பொறுப்பை பாதிக்காது என்று நீதிமன்றம் கருதுகிறது.
அவர்கள் எடுத்துள்ள சபதங்கள், அதாவது வறுமை சபதம் போன்றவற்றின் மூலம் அவர்களின் கடமைகள் மற்றும் சர்ச் அல்லது மறைமாவட்டத்திற்கு அவர்கள் சரணடைவது வருமானத்தின் வரிவிதிப்பை பாதிக்காது என்று நீதிமன்றம் கருதுகிறது. சிறந்தது, வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் தங்கள் வரிக் கடமையை அவர்கள் நிறைவேற்றியபின், அவர்களால் சம்பளத்தைப் பெறுவதிலிருந்து, அந்த மதத்தின் மீதான அந்தக் கடமையின் கீழ் சம்பளத்தின் மூலம் அவர்களின் வருமானத்தைப் பயன்படுத்துவதற்கு மட்டுமே இது உதவும்.
