ஜிஎஸ்டி அடிப்படை வரி: GSTக்கு முன்பும், பின்னும் - முழு விளக்கம்

ஜிஎஸ்டி அடிப்படை வரி: GSTக்கு முன்பும், பின்னும் - முழுமையான விளக்கம் 

அறிமுகம்

இந்தியாவின் பொருளாதார அமைப்பில் ஒரு பெரிய மாற்றமாக, பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் வரி (Goods and Services Tax - GST) 2017ஆம் ஆண்டு ஜூலை 1ஆம் தேதி செயல்பாட்டுக்கு வந்தது. இது, முந்தைய பல்வேறு மறைமுக வரிகளை ஒரே வரியில் ஒருங்கிணைத்து, "ஒரு நாடு, ஒரு வரி" என்ற கருத்தை அமல்படுத்தியது. ஜிஎஸ்டிக்கு முன், வரி அமைப்பு சீரற்றதாகவும், பல்வேறு மாநிலங்களுக்கும் மாறுபடும் வகையிலும் இருந்தது. இந்தக் கட்டுரை, ஜிஎஸ்டியின் அடிப்படைகள், அதற்கு முன் இருந்த வரி முறை, செயல்பாட்டுக்குப் பின் ஏற்பட்ட மாற்றங்கள், நன்மைகள், சவால்கள் மற்றும் 2025இல் ஏற்பட்ட சமீபத்திய மாற்றங்களை விரிவாகப் பார்க்கிறது. இது, தொழில்முன்னோடிகள், வரி செலுத்துபவர்கள் மற்றும் பொதுமக்களுக்கு உதவியாக இருக்கும்.

ஜிஎஸ்டி என்றால் என்ன?

ஜிஎஸ்டி என்பது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் விநியோகத்தின் மீது விதிக்கப்படும் ஒரு மறைமுக வரி. இது, உற்பத்தி செயல்முறையின் ஒவ்வொரு நிலையிலும் (ம multistage) அளவு சேர்க்கப்படும் பகுதியின் மீது (value addition) விதிக்கப்படும் வரியாகும். இது, பொருளின் தோற்ற இடத்தை அடிப்படையாகக் கொண்டதல்ல, நுகர்வு இடத்தை (destination-based) அடிப்படையாகக் கொண்டது. இதன் மூலம், வரி வருவாய் அந்த மாநிலத்திற்கு செல்லும். ஜிஎஸ்டி, மத்திய மற்றும் மாநில அரசுகளால் இணைந்து நிர்வகிக்கப்படுகிறது, மேலும் இது உற்பத்தியாளர்கள், விநியோகஸ்தர்கள் மற்றும் நுகரவர்களுக்கு இடையிலான வரி ஏற்றத்தை எளிமைப்படுத்துகிறது.

ஜிஎஸ்டியின் வரலாறு

இந்தியாவில் ஜிஎஸ்டியின் கருத்து 1986இல் மாற்றப்பட்ட மதிப்பு சேர்க்கப்பட்ட வரி (MODVAT) அறிமுகத்துடன் தொடங்கியது. 1999இல், பிரதமர் அதல் பிஹாரி வாஜ்பேய் தலைமையிலான ஆலோசனை குழு, ஜிஎஸ்டி அமைப்பை பரிந்துரைத்தது. 2000இல், பிரதமர் வாஜ்பேயின் அரசு ஒரு குழுவை அமைத்து, 2005இல் கெல்கர் குழு ஜிஎஸ்டி செயல்பாட்டை பரிந்துரைத்தது. 2006இல், நிதி அமைச்சர் பி. சிதம்பரம் ஏப்ரல் 1, 2010 முதல் ஜிஎஸ்டி அறிமுகம் செய்ய திட்டமிட்டார்.

2008இல், மாநிலங்களின் அதிகாரமுள்ள குழு, இரட்டை ஜிஎஸ்டி (dual GST) மாதிரியை இறுதி செய்தது. 2011இல், ஐக்கிய முற்பட்ட அரசு 115வது சாசனத் திருத்த மசோதாவை அறிமுகப்படுத்தியது, ஆனால் எதிர்ப்புகளால் தாமதமானது. 2014இல், பாஜக தலைமையிலான NDA அரசு, நிதி அமைச்சர் அருண் ஜெய்ட்லி மூலம் மசோதாவை மீண்டும் அறிமுகப்படுத்தி, 2016இல் சாசனத் திருத்தச் சட்டமாக்கியது. 2017 ஜூன் 29இல், நான்கு துணை ஜிஎஸ்டி சட்டங்கள் நிறைவேற்றப்பட்டன, மேலும் ஜூலை 1இல் ஜிஎஸ்டி செயல்பாட்டுக்கு வந்தது. இது, நாடாளுமன்றத்தின் நள்ளிரவு அமர்வில் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது.

ஜிஎஸ்டிக்கு முன் வரி அமைப்பு

ஜிஎஸ்டிக்கு முன் (2017க்கு முன்), இந்தியாவின் மறைமுக வரி அமைப்பு சீரற்றதாகவும், பல்வேறு வரிகளால் சிக்கலானதாகவும் இருந்தது. மத்திய அரசு மற்றும் மாநில அரசுகள் தனித்தனியாக வரிகளை விதித்தன, இதனால் "வரி மீது வரி" (cascading effect) ஏற்பட்டது. இலவச இன்புட் வரி கிரெடிட் (ITC) இல்லாததால், இறுதி விலை அதிகரித்தது.

முக்கிய வரிகள்:

வகை	மத்திய வரிகள்	மாநில வரிகள்
பொருட்கள்	மத்திய உற்பத்தி வரி (Excise Duty), மத்திய விற்பனை வரி (CST), இறக்குமதி வரி	மாநில VAT, உள்நாட்டு விற்பனை வரி, உள்நுழைவு வரி (Entry Tax)
சேவைகள்	சேவை வரி (Service Tax)	வினோதனை வரி (Entertainment Tax), சொகுசு வரி (Luxury Tax)

சில வரிகள் போன்ற பெட்ரோல், டீசல், புகைத்தல் பொருட்கள், மது, ஸ்டாம்ப் டூட்டி, மின்சார வரி, வாகன வரி, சொத்து வரி ஆகியவை ஜிஎஸ்டியால் உள்ளடக்கப்படவில்லை. இந்த அமைப்பு, மாநிலங்களுக்கு இடையேயான வணிகத்தை சிக்கலாக்கியது, சோதனை சாவடிகளால் (checkposts) பொருட்கள் இயக்கம் தாமதமடைந்தது.

ஜிஎஸ்டி செயல்பாட்டிற்கு வந்தது

2017 ஜூலை 1இல் ஜிஎஸ்டி அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. இது, 17 மறைமுக வரிகளை உள்ளடக்கியது. முதல் நாள், பிரதமர் நரேந்திர மோடி தலைமையில் பெரிய நிகழ்ச்சி நடந்தது, ஆனால் எதிர்க்கட்சிகள் (காங்கிரஸ், திரிணமூல் காங்கிரஸ்) புறக்கணித்தனர். இது, "கபர் சிங் வரி" என்று விமர்சிக்கப்பட்டது.

ஜிஎஸ்டி அமைப்பு

இந்தியா இரட்டை ஜிஎஸ்டி மாதிரியை (dual GST) தேர்ந்தெடுத்தது:

• CGST (மத்திய ஜிஎஸ்டி): மாநில உள்ளேயான விற்பனைக்கு மத்திய அரசு விதிக்கிறது.
• SGST (மாநில ஜிஎஸ்டி): மாநில உள்ளேயான விற்பனைக்கு மாநில அரசு விதிக்கிறது. வருவாய் 50:50 பகிரப்படும்.
• IGST (ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி): மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விற்பனைக்கு மத்திய அரசு விதிக்கிறது; வருவாய் நுகர்வு மாநிலத்திற்கு செல்லும்.
• UTGST: யூனியன் டெரிட்டரிகளுக்கு.

இது, முந்தைய CST மற்றும் பல வரிகளை எளிமைப்படுத்தியது.

ஜிஎஸ்டி வரி விகிதங்கள்

ஜிஎஸ்டி விகிதங்கள் பல்வேறு slabகளாகப் பிரிக்கப்பட்டுள்ளன. 2017இல் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டவை: 0%, 5%, 12%, 18%, 28%. சில சிறப்பு விகிதங்கள்: 0.25% (அழகியல் கற்கள்), 3% (தங்கம்). 28% மீது cess (ஏரேட்டட் பானங்கள், சொகுசு கார்கள், புகாய் பொருட்கள்).

சமீபத்திய மாற்றங்கள் (2025):

2025 செப்டம்பர் 3இல் ஜிஎஸ்டி கவுன்சில், 12% மற்றும் 28% slabகளை நீக்கி, 0%, 5%, 18%, 40% என்று தரமாக்கியது. இது, செப்டம்பர் 22இல் (நாளை) செயல்பாட்டுக்கு வரும். இது, ஜிஎஸ்டி 2.0 என்று அழைக்கப்படுகிறது. அத்தியாவசியப் பொருட்களுக்கு 0% மற்றும் 5%, தரமானவற்றுக்கு 18%, சொகுசு/பாவப் பொருட்களுக்கு 40%.

Slab	முன் (2017-2025)	பின் (2025 முதல்)	உதாரணங்கள்
0%	அத்தியாவசியங்கள்	அத்தியாவசியங்கள்	பால், காய்கறிகள்
5%	அடிப்படை	அடிப்படை	உணவுப் பொருட்கள்
12%	நடுத்தர	நீக்கப்பட்டது	-
18%	தரமான	தரமான (முதன்மை)	எலக்ட்ரானிக்ஸ்
28%	சொகுசு	நீக்கப்பட்டது	-
40%	-	சொகுசு/பாவ	சொகுசு கார்கள், புகாய்

ஜிஎஸ்டியின் நன்மைகள்

1. ஒருங்கிணைப்பு: பல வரிகளை ஒரே வரியில் உள்ளடக்கி, இணக்கமான விகிதங்கள்.
2. ITC: வரி மீது வரி தவிர்ப்பு, இறுதி விலை குறைவு (உதா: பிஸ்கட் விலை ரூ.2,244லிருந்து ரூ.1,980).
3. எளிமை: ஆன்லைன் பதிவு, ரிட்டர்ன்கள், e-way bill. சோதனை சாவடிகள் நீக்கம், இடைமாநில பொருட்கள் இயக்கம் 20% வேகமாக.
4. வரி ஏய்ப்பு குறைவு: e-இன்வாய்ஸிங், மத்திய கண்காணிப்பு.
5. வரி செலுத்துபவர்கள் அதிகரிப்பு: 3.8 மில்லியன் புதிய பதிவுகள், மொத்தம் 11.4 மில்லியன்.
6. பொருளாதார வளர்ச்சி: தொழில் எளிமை, போட்டித்தன்மை அதிகரிப்பு.

சவால்கள்

1. சிக்கல்: உலக வங்கியின்படி, 28% விகிதம் உலகின் இரண்டாவது உயர்ந்தது. ஆரம்பத்தில் அமைப்பு கீழ்ப்பட்சம், தாமதங்கள்.
2. சிறு தொழில்களுக்கு பாதிப்பு: 2.3 லட்சம் தொழில்கள் மூடப்பட்டன என்ற கூற்று.
3. மாற்றங்கள்: e-இன்வாய்ஸிங் (2023இல் ரூ.5 கோடி turnoverக்கு மேல்) போன்றவை சுமை.
4. மாநிலங்களின் இழப்பு: சில மாநிலங்கள் இழப்பீட்டை எதிர்பார்க்கின்றன.

ஜிஎஸ்டிக்கு முன்பும் பின்னும்: ஒப்பீடு

அம்சம்	முன் (Pre-GST)	பின் (Post-GST)
வரி வகைகள்	17+ வரிகள், cascading effect	3 முக்கிய வரிகள், ITC உடன்
விகிதங்கள்	26.5% சராசரி, மாறுபாடு	18% சராசரி (2025இல் 18% தரமான)
இணக்கம்	பல ரிட்டர்ன்கள், சோதனைகள்	ஆன்லைன், e-way bill
பொருளாதார தாக்கம்	உயர் விலை, தாமதங்கள்	குறைந்த விலை, வேகமான வணிகம்
வருவாய்	ஏய்ப்பு அதிகம்	அதிகரிப்பு, 11+ மில்லியன் செலுத்துபவர்கள்

உதாரணம்: பிஸ்கட் உற்பத்தியில், முன் GST: ரூ.2,244; பின்: ரூ.1,980.

முடிவுரை

ஜிஎஸ்டி, இந்தியாவின் வரி அமைப்பை மாற்றியமைத்து, பொருளாதார ஒருங்கிணைப்பை ஊக்குவித்துள்ளது. 2025இல் ஏற்பட்ட slab மாற்றங்கள், மேலும் எளிமையை அளிக்கும். இருப்பினும், சிறு தொழில்களுக்கான ஆதரவு மற்றும் டிஜிட்டல் உள்கட்டமைப்பு மேம்பாடு தேவை. ஜிஎஸ்டி, "இந்தியாவின் பொருளாதார புரட்சி" என்று அழைக்கப்படுகிறது, ஆனால் தொடர்ச்சியான மாற்றங்கள் அதன் வெற்றியை உறுதிப்படுத்தும். மேலும் தகவலுக்கு, gst.gov.in ஐப் பார்க்கவும்.